前言

外貿企業出口業務在符合相關規定的條件下可以申請出口退（免）稅，這是國家為了鼓勵外貿出口的一項優惠政策。但是，外貿企業也可能因為供貨企業選擇不當，而面臨無法退稅的風險！一起看個案例科普一下！

 

案例回顧

蕭先生創辦的外貿出口企業A貿易有限公司，于2017年1月10日申報了一筆出口退稅，稅務人員于2017年2月14日向其合作的供貨企業B實業有限公司發函調查。

 

B實業有限公司的主管稅務機關于2017年3月10日復函，內容顯示B實業有限公司于2015年04月01日認定一般納稅人，2016年11月14日注銷。

 

2017年5月19日，稅務人員向蕭先生送達稅務事項通知書，告知其自2017年5月22日至2019年5月21日，A貿易有限公司的出口業務，適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務改為適用增值稅免稅政策。

 

蕭先生這下急了：“供貨企業的情況還會影響我的企業申報出口退稅啊？”

 

稅務部門解讀

A貿易有限公司的供貨納稅人B實業有限公司，在被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記，并且A公司使用B公司開具的增值稅專用發票申報出口退稅，在連續12個月（2015年11月-2016年10月）內達到2093953.12元（超過200萬元）。根據有關規定，自稅務機關書面通知之日起，在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。

 

文件鏈接

根據《財政部 國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號），出口企業購進貨物的供貨納稅人中有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。

 

（一）外貿企業使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報出口退稅，在連續12個月內達到200萬元以上（含本數，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票，連續12個月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；

 

（二）生產企業在連續12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的；

 

（三）外貿企業連續12個月內使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的；

 

（四）生產企業連續12個月內有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的。

 

退稅小提示

外貿出口環節眾多，從購進貨物到報關出口，從申報退稅到評估核查，其供貨企業諸如資質不符、生產能力異常、進項不真實等情況都將影響退稅，不容忽視。（來源：廈門國稅微宣傳）

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